מה השתנה בשנת 2026 ואיך מקבלים את הטבת המס?
בשנים האחרונות משרתי ומשרתות מילואים רבים מצאו את עצמם מתמודדים עם מציאות לא פשוטה.
תקופות ארוכות מחוץ לבית, היעדרות מהעבודה או מהעסק, התרחקות מהמשפחה ושגרה שנקטעת שוב ושוב.
לצד האתגרים האישיים והמקצועיים, עולה גם שאלה כלכלית חשובה: האם שירות המילואים יכול להשפיע על מס ההכנסה שאנחנו משלמים?
החל משנת 2026 נכנסה לתוקף הטבת מס חדשה למשרתי מילואים ששירתו כלוחמים, המעניקה נקודות זיכוי ממס הכנסה בהתאם למספר ימי השירות בשנה הקודמת.
ההטבה מעוגנת בסעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, והיא עשויה להפחית את המס השנתי באלפי שקלים.
אבל מי זכאי להטבה? כמה שווה כל נקודת זיכוי? איך מקבלים אותה בתלוש השכר? ומה קורה אם אתם עצמאים?
בואו נעשה סדר.
מהן נקודות זיכוי במס הכנסה?
נקודות זיכוי הן הטבת מס שמפחיתה את סכום מס ההכנסה שיש לשלם.
בניגוד להוצאה מוכרת, שמקטינה את ההכנסה שעליה מחושב המס, נקודות זיכוי מקטינות ישירות את חבות המס, בהתאם לכללים.
נכון לשנת 2026, שווי נקודת זיכוי אחת הוא 242 ₪ בחודש, שהם 2,904 ₪ בשנה.
לדוגמה, אדם שזכאי לנקודת זיכוי נוספת עשוי לשלם עד 2,904 ₪ פחות במס הכנסה במהלך השנה.
עם זאת, חשוב להבין שנקודות זיכוי אינן מענק כספי.
אם חבות המס נמוכה משווי נקודות הזיכוי, ניתן לנצל רק את הסכום שמפחית את המס עד לאפס.
מי זכאי לנקודות זיכוי בגין שירות מילואים?
ההטבה החדשה אינה מיועדת לכל משרתי המילואים באופן אוטומטי.
היא ניתנת למי ששירתו שירות מילואים כלוחמים, בהתאם להגדרות הצבאיות, וצברו את מספר ימי השירות המזכה בשנה הקודמת.
כלומר, יש לבדוק שני תנאים מרכזיים:
- האם השירות מוכר בצה"ל כשירות מילואים כלוחם?
- האם מספר ימי השירות בשנה הקודמת מגיע לרף שנקבע בחוק?
חשוב להדגיש שגם מי ששירתו מספר רב של ימי מילואים אינם זכאים בהכרח להטבה הספציפית הזאת, אם השירות לא הוגדר כשירות מילואים כלוחם.
לצורך קבלת ההטבה יש להציג אישור מתאים מצה"ל.
כמה נקודות זיכוי מקבלים בשנת 2026?
בשנות המס 2026 ו־2027 חלה הוראת שעה הקובעת מדרגות זיכוי בהתאם למספר ימי שירות המילואים כלוחם בשנה שקדמה לשנת המס.
בשנת המס 2026, החישוב מתבסס על שירות שבוצע בשנת 2025.
ימי שירות מילואים כלוחם | נקודות זיכוי |
30–39 ימים | 0.5 |
40–49 ימים | 0.75 |
50–54 ימים | 1 |
55–59 ימים | 1.25 |
60–64 ימים | 1.5 |
65–69 ימים | 1.75 |
70–74 ימים | 2 |
75–79 ימים | 2.25 |
80–84 ימים | 2.5 |
85–89 ימים | 2.75 |
90–94 ימים | 3 |
95–99 ימים | 3.25 |
100–104 ימים | 3.5 |
105–109 ימים | 3.75 |
110 ימים ומעלה | 4 |
המשמעות היא שככל שמספר ימי השירות המזכים גדל, כך גדל מספר נקודות הזיכוי, עד לתקרה של ארבע נקודות.
כמה כסף שווה הטבת המס למשרתי מילואים?
כדי להבין את המשמעות הכלכלית, כדאי לתרגם את נקודות הזיכוי לסכומים.
נכון לשנת המס 2026:
- חצי נקודת זיכוי שווה עד 1,452 ₪ בשנה.
- נקודת זיכוי אחת שווה עד 2,904 ₪ בשנה.
- שתי נקודות זיכוי שוות עד 5,808 ₪ בשנה.
- שלוש נקודות זיכוי שוות עד 8,712 ₪ בשנה.
- ארבע נקודות זיכוי שוות עד 11,616 ₪ בשנה.
לדוגמה, משרת מילואים ששירת 60 ימים כלוחם בשנת 2025 זכאי ל־1.5 נקודות זיכוי בשנת המס 2026.
שווי ההטבה המרבי במקרה הזה הוא 4,356 ₪ בשנה.
אבל חשוב לזכור: הסכום שיתממש בפועל תלוי בחבות מס ההכנסה של אותו אדם ובנקודות הזיכוי וההטבות האחרות שלהן הוא זכאי.
נקודות הזיכוי יכולות להפחית את המס, אבל הן לא יוצרות תשלום כספי מעבר למס שניתן לקזז.
שירתתם במילואים בשנת 2026? מתי תקבלו את ההטבה?
זו אחת הנקודות החשובות ביותר להבנה.
נקודות הזיכוי ניתנות בשנת המס שלאחר שנת שירות המילואים המזכה.
לכן:
- שירות מילואים כלוחם בשנת 2025 מזכה בנקודות זיכוי בשנת המס 2026.
- שירות מילואים כלוחם בשנת 2026 מזכה בנקודות זיכוי בשנת המס 2027.
- שירות מילואים כלוחם בשנת 2027 ייבחן לפי ההסדר החל בשנת המס 2028.
כלומר, אם שירתתם השנה, בשנת 2026, ימי השירות האלה אינם מתווספים לזכאות שלכם לשנת 2026, אלא רלוונטיים לשנת המס הבאה.
מה משתנה החל משנת המס 2028?
החוק קובע כי החל משנת המס 2028 רף הזכאות יירד.
במקום להתחיל לצבור נקודות זיכוי מ־30 ימי שירות, הזכאות תתחיל כבר מ־20 ימי מילואים כלוחם בשנה הקודמת.
החלוקה תהיה:
- 20–24 ימים – 0.75 נקודת זיכוי.
- 25–29 ימים – נקודת זיכוי אחת.
- 30–34 ימים – 1.25 נקודות זיכוי.
- על כל חמישה ימים נוספים – תוספת של 0.25 נקודת זיכוי.
- מ־85 ימים ומעלה – ארבע נקודות זיכוי, שהן תקרת ההטבה.
זהו ההסדר הקבוע שנקבע בחוק, נכון למועד כתיבת המאמר.
איך שכירים יכולים לקבל את נקודות הזיכוי?
עבור שכירים, הדרך לקבלת ההטבה עוברת בדרך כלל דרך המעסיק ומחלקת השכר.
שלב 1 – מקבלים אישור מצה"ל
יש להפיק אישור מתאים מצה"ל המעיד על הזכאות בגין שירות מילואים כלוחם ועל מספר ימי השירות הרלוונטיים.
חשוב לוודא שהאישור מתאים לדרישות רשות המסים.
שלב 2 – מעדכנים את טופס 101
טופס 101 כולל סעיף ייעודי להתייחסות להטבת המס בגין שירות מילואים כלוחם.
יש למלא את הפרטים הנדרשים ולצרף למעסיק את האישור המתאים.
שלב 3 – בודקים את תלוש השכר
לאחר שהמעסיק מעדכן את הנתונים במערכת השכר, כדאי לבדוק שההטבה אכן באה לידי ביטוי בחישוב מס ההכנסה.
אם יש לכם יותר ממעסיק אחד, ייתכן שתידרשו גם לתיאום מס כדי שההטבה תחושב בצורה נכונה.
חשוב לדעת שההטבה אינה מועברת באופן אוטומטי לכל עובד רק משום שביצע שירות מילואים.
יש להציג את האישור ולוודא שהנתונים עודכנו.
ומה לגבי עצמאים ששירתו במילואים?
גם עצמאים ששירתו במילואים כלוחמים עשויים להיות זכאים לנקודות הזיכוי, בהתאם לתנאי החוק.
אצל עצמאים אופן המימוש שונה מזה של שכירים.
הזיכוי נבחן במסגרת חישוב מס ההכנסה השנתי, על בסיס שנת השירות המזכה ואישור צה"ל.
בעת הכנת הדוח השנתי או במסגרת הליך הדיווח הרלוונטי, בהתאם לסיווג התיק, חשוב להעביר לרואת החשבון את האישור ולוודא שנקודות הזיכוי מובאות בחשבון.
אם אתם גם שכירים וגם עצמאים, כדאי לבצע בדיקה של כלל ההכנסות ושל אופן ניצול נקודות הזיכוי, כדי למנוע טעויות או ניצול כפול.
מה קורה אם לא ביקשתי את נקודות הזיכוי בזמן?
ייתכן שלא הכול אבוד.
אם הייתם זכאים להטבה בשנת המס 2026 אבל היא לא הובאה בחשבון בשכר שלכם, ניתן לבדוק תחילה אפשרות לעדכון מול המעסיק במהלך אותה שנה.
אם שנת המס כבר הסתיימה וההטבה לא נוצלה, ייתכן שניתן יהיה לממש אותה באמצעות בקשה להחזר מס, בהתאם לכללים ולנתונים האישיים.
עצמאים החייבים בהגשת דוח שנתי יכולים לבדוק את הזכאות במסגרת הדוח המתאים.
בכל מקרה, חשוב לשמור את האישור מצה"ל ואת המסמכים הנדרשים.
שאלות נפוצות על נקודות זיכוי למשרתי מילואים
האם כל מי ששירת במילואים זכאי להטבה?
לא. סעיף 39ב מתייחס לשירות מילואים כלוחם, בהתאם להגדרה הצבאית ולמספר ימי השירות שנקבעו בחוק.
האם נקודות הזיכוי מצטרפות לנקודות הזיכוי הרגילות?
כן. ההטבה ניתנת בנוסף לנקודות זיכוי אחרות שלהן זכאי הנישום, בכפוף לכללים. עם זאת, היכולת לנצל את ההטבה תלויה בחבות המס בפועל.
האם מי שלא משלם מס הכנסה יכול לקבל את סכום ההטבה לחשבון הבנק?
לא. נקודות זיכוי מפחיתות את חבות המס ואינן מענק עצמאי. מי שאין לו חבות מס שניתן להפחית לא יקבל תשלום כספי רק בשל הזכאות לנקודות הזיכוי.
האם הזכאות תלויה במספר ימי המילואים בשנה הנוכחית?
החישוב מבוסס על מספר ימי השירות המזכים בשנה הקודמת לשנת המס שבה ניתנת ההטבה.
האם עצמאי יכול לקבל את אותן נקודות זיכוי כמו שכיר?
כן. מספר נקודות הזיכוי נקבע בהתאם לשירות המזכה ולחוק, ולא לפי עצם היותו של הזכאי שכיר או עצמאי. אופן המימוש עשוי להיות שונה.
למה חשוב לבדוק את הזכאות ולא להניח שהיא כבר עודכנה?
בתקופה שבה משרתי מילואים נדרשים להתמודד עם שינויים רבים בעבודה ובחיים האישיים, קל לפספס גם הטבות מס שמגיעות להם.
לפעמים המסמך הנדרש לא הועבר למעסיק, לפעמים טופס 101 לא עודכן, ולעיתים פשוט לא ברור כיצד ההטבה אמורה להופיע בתלוש השכר או בדוח השנתי.
מניסיוני, דווקא כשיש שינוי בחקיקה, חשוב להבין מה נדרש כדי לממש את הזכויות.
בדיקה מקצועית יכולה לסייע להבין האם קיימת זכאות, האם נקודות הזיכוי חושבו נכון ואם יש צורך בפעולה נוספת.
לסיכום: שירתתם במילואים כלוחמים? כדאי לבדוק את הטבת המס שלכם
נקודות הזיכוי החדשות הן הטבת מס משמעותית למשרתי ומשרתות מילואים ששירתו כלוחמים ועומדים בתנאי החוק.
החל משנת 2026 ניתן לקבל עד ארבע נקודות זיכוי, בהתאם למספר ימי השירות המזכים בשנה הקודמת.
אבל כדי ליהנות מההטבה בפועל, חשוב לוודא שיש בידיכם אישור מצה"ל ושהזכאות הובאה בחשבון בחישוב המס.
שירתתם במילואים כלוחמים ולא בטוחים אם קיבלתם את נקודות הזיכוי שמגיעות לכם?
מוזמנים ליצור איתי קשר לבדיקת הזכאות ואופן מימושה. נבחן את הנתונים, נבדוק אילו אישורים נדרשים ונוודא שהטבת המס מחושבת בהתאם לכללים ולמצב האישי שלכם.
*המידע במאמר מעודכן לאוקטובר 2026 ומתייחס להוראות סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה. הזכאות ושווי ההטבה בפועל תלויים במספר ימי השירות המזכים, באישור צה"ל, בחבות המס ובהוראות הדין. המאמר אינו מהווה תחליף לייעוץ מס אישי.
